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日本政府第18次稅制調查會總會于10月17日召開，會議梳理了近年關于加密貨幣交易的稅務申報環(huán)境變化，并就當前加密貨幣納稅環(huán)境復雜的問題進行了討論。

日本政府稅制調查會，是日本首相的咨詢機構，負責審議、答詢有關國稅、地方稅方面的所有問題。

作為課稅對象的加密貨幣，除出售所得的收入以外，仍有多種獲利方式，而且計算方法也頗為復雜，納稅人報稅成了難事，稅收情況自然說不上良好。

因此，本次稅務調查會希望“通過減少納稅人的麻煩來促進納稅”。

近年加密貨幣交易報稅環(huán)境變化

會議首先梳理了近年關于加密貨幣交易的稅務申報環(huán)境變化，Bianews對這一部分會議資料進行了編譯總結。

·2017年4月：修正資金結算法

一、在法律意義上定義了加密貨幣

資金結算法2條⑤規(guī)定，加密貨幣定義如下：

1.在購買或借用一件物品，或者接受他人提供的勞動時，作為其代價或報酬，可以對不特定對象使用并且可以由不特定對象進行買賣的、具有財產(chǎn)價值的能夠通過電子信息處理進行轉移的東西。

2.以不特定人物作為對象，可以與上一條定義里的東西進行交換的、具有財產(chǎn)價值的能夠通過電子信息處理進行轉移的東西。

二、導入了加密貨幣交易所注冊制

2017年9月首批11家交易所進行了注冊。

三、規(guī)定了交易所在用戶開戶時為防止贓款轉移進行身份確認，以及向用戶提供交易信息的義務。

關于加密貨幣交易所的內(nèi)閣府令17條④規(guī)定：

加密貨幣交易所在其使用者通過交易所進行交易的行為持續(xù)的情況下，不超過3個月的期間，應對該使用者就適當?shù)馁Y金托管方式、交易記錄、所管理資產(chǎn)金額及加密貨幣數(shù)量進行書面的信息提供。

·2017年7月：修正消費稅法施行令

規(guī)定了加密貨幣轉讓不在消費稅課稅范圍內(nèi)（2017年度稅制修正）。

·2017年12月 國稅廳發(fā)布《關于加密貨幣所得的計算方法等》

國稅廳在官網(wǎng)中以Q&A的形式說明了作為確定申報對象的加密貨幣盈虧計算方法，出售加密貨幣的收入計算方法等征稅處理問題。

規(guī)定了加密貨幣屬于雜項收入，在年收入20萬日元以上的情況下需要進行報稅。

Q&A舉例：出售加密貨幣

問：請告訴我出售加密貨幣時的收入計算方法。

(例)3月9日，花費200萬日元(包括支付手續(xù)費)購買了4枚比特幣。

5月20日以11萬日元的價格出售了0.2枚比特幣(包括支付手續(xù)費)。

答：在賣出所持有虛擬貨幣的情況下，出售價格與購買價格的差額即是收入金額。

上述(例)的情況下的所得金額，應按照以下公式進行計算。

11萬日元  - (200萬日元÷4btc) × 0.2btc = 1萬日元

全部Q&A主題如下：

用加密貨幣購買商品

幣幣交易

加密貨幣的購入價格

加密貨幣的分歧

關于加密貨幣所得的所得區(qū)分

損失的處理

加密貨幣的保證金交易

加密貨幣挖礦等

·2018年2-3月：2017年所得稅確定報告

2017年全年的雜項收入中，1億日元以上的加密貨幣交易相關收入有331件。

·2018年：國稅廳舉辦“加密貨幣交易等稅務申報環(huán)境整頓研究會”

通過相關團體，對加密貨幣交易所提出協(xié)助要求，要求向用戶提供其計算所得時必要的信息。

加密報稅環(huán)境復雜，簡化報稅以促進稅收

前文提到，根據(jù)日本法律規(guī)定，通過出售加密貨幣來獲得的利益屬于“雜項收入”。

通常，版稅、電視節(jié)目出場費、演講費等報酬因難以分類，故列入“雜”項中。而作為課稅對象的加密貨幣也被歸入其中。

根據(jù)雜項收入相關規(guī)定，如果一年內(nèi)在加密貨幣上獲得20萬日元以上的利潤，就應該進行申報，并繳納所得稅。

只是，加密貨幣不僅存在通過買入價和賣出價的差異獲得利潤的方式，還能通過其他加密貨幣互換而獲得利潤，這樣的方式也被納入課稅范圍。用含利潤的加密貨幣購買商品，也將成為征稅對象。

因此，加密貨幣的報稅現(xiàn)狀，在計算層面上便已經(jīng)相對復雜。

雪上加霜的是，所得計算所必需的交易歷史數(shù)據(jù)的保存方式因交易所而異，缺乏統(tǒng)一的收益記錄對象。納稅人很難正確獲取全部所得利潤的信息，報稅也因此受到了妨礙。

面對這樣的情況，“簡化報稅環(huán)境”就成為了會議上稅務調查會委員們的共同意見。

具體來說，一部分委員提出通過My Number制度準確掌握加密貨幣收入。

My Number制度于2016年1月開始實施，相當于日本的身份證系統(tǒng)。在此之前，日本人有各種證件，但就是沒有全國統(tǒng)一的、具有法律效力的“身份證”。

事實上，日本多屆內(nèi)閣都曾努力推進實施身份證制度，但都在日本民眾的強烈反對中作罷，直到時任政府下決心要實施推廣身份證制度，還專門給身份證取了個洋氣的名字“My Number Card”，以便大眾接受。

與我國的身份證系統(tǒng)有所不同的是，My Number集社保與稅務功能于一身，日本居民在注冊My number后，其工作收入是全國連網(wǎng)的，所以報稅流程更加簡單，報稅積極性提高的同時，也幾乎不可能逃稅了。部分委員認為，稅收工作上的這種成功將可以擴展到加密貨幣領域。

然而，此前還有My Number信息泄露的情況，系統(tǒng)安全性還不夠完善的情況下，是否能夠成功推及加密貨幣還未可知。

此外，還有人提出，像股票投資中使用的證券公司特定賬戶一樣，建立納稅人可以統(tǒng)一掌握加密貨幣所得收入的賬戶系統(tǒng)。

稅制調查會會長中里實在大會結束后舉行的記者招待會上表示，“還需要基于除稅制以外的框架和交易慣例進行考慮，所以將首先舉行人數(shù)更少的專家會議，一邊聽取更多外部意見一邊加深討論”。

或許到最終討論出具體的簡化稅收方案還有一段不短的日子，但日本政府稅務調查會上的這種“為促進稅收，應簡化報稅環(huán)境與報稅流程，提高加密貨幣報稅積極性”的探索，對加密貨幣持有者與政府稅務工作來說，未嘗不是一種雙贏。